Бухгалтерский учет операций кредитной организации с пластиковыми картами
Операции с пластиковыми картами, учитывая их ориентацию на высокую автоматизацию обслуживания, как правило, подразумевают следующую систему распределения полномочий между структурными подразделениями банка, отвечающими за бухгалтерский учет операций с этими платежными иструментами:
- ведение аналитических счетов в разрезе клиентов-картодержателей, ведущихся в обособленной автоматизированной системе учете операций с картами, обеспечивается карточным подразделением банка.
- ведение синтетических счетов и счетов лицевого учета (транзитных, доходных/расходных), необходимых для операций с картами, ведется сотрудниками бухгалтерии банка в общебанковской системе операционного дня, в том числе и на основании данных, предоставляемых автоматизированной система учета операций с пластиковыми картами.
Все бухгалтерские операции ведутся в соответствии с положением "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" и иными нормативными актами.
Ниже представлены основные типовые проводки, применяющиеся при отражении в бухгалтерской отчетности как клиентских, так и внутри- и межбанковских операций, связанных с дебетовыми платежными картами.
При учете движения персонализированных бланков карт между подразделениями банка и при выдаче их клиенту формируются следующие проводки:
|
Д-т 91203 К-т 91203 |
Первоначальная проводка, отражающая операцию передачи карт из карточного подразделения операционному подразделению банка, при этом счета открываются в разрезе каждого структурного подразделения. |
|
Д-т 91203 К-т 99999 |
Формируется при выдаче карты клиенту. |
|
Д-т 99999 К-т 91203 |
Формируется при уничтожении сданной клиентом карты. |
|
Д-т 91203 К-т 91203 |
Формируется при возврате невостребованных карт в карточное подразделение. Обратна первой проводке таблицы. |
По этим операциям распечатываются соответствующие мемориальные ордера по выдаче ценностей и помещаются в документы дня банка.
Аналитический учет операций с банковскими картами ведется в отдельном програмном комплексе на следующих лицевых счетах: 42301, 42601, 405xx, 406xx, 407xx, 40802, 40814. В дальнейшем, будем обозначать эту группу счетов аббревиатурой СПК, для обозначения же прочих счетов клиента (до востребования, расчетных, текущих), открытых в банке, примем обозначение ПСК. Структура счета устанавливается нормативами банка и, как правило, в последних разрядах включает в себя номер пластиковой карты. Формирование книги учета открытых лицевых счетов по установленной форме и на основании данных автоматизированной системы учета операций с пластиковыми картами, как правило, возлагается на карточное подразделение банка.
Синтетический учет ведется в системе операционного дня банка на сводных балансовых счетах – для физических лиц и на лицевых балансовых – для юридических. Структура сводных балансовых счетов отражает, как правило, и тип платежных карт, и платежную систему.
При внесении денежных средств для обеспечения расчетов с пластиковыми картами формируются следующие проводки:
|
Д-т ПСК, 20202 К-т 47422 |
Формируется на каждую отдельную сумму при внесении клиентом взноса за выпуск и обслуживание карты. |
|
Д-т ПСК, 20202 К-т СПК |
Формируется на каждую сумму пополнения при внесении клиентом денег на счет, в безналичной форме или наличными через кассу банковского учреждения. |
|
Д-т 47422 К-т 30302 |
Формируется при необходимости осуществления расчетов по пополнению карты в межфилиальной сети банка. |
|
Д-т 47422 К-т 70601 |
Формируется для отражения в балансе доходов, связанных с обслуживанием и выпуском карты. |
|
Д-т 30301 К-т 47422 |
Формируется по мере поступления по системе межфилиальных расчетов сумм, предназначенных к зачислению на счета клиентов. |
|
Д-т 47422 К-т СПК, 70601 |
Формируется для окончательного списания поступивших из филиалов средств с транзитных счетов на счета клиентов и счета доходов банка. |
Главное на сайте
Фонды и фондовый рынок
По разнообразию финансовых инструментов и групп участников российский финансовый рынок вполне сопоставим с мировым.
Ипотечное кредитование
В настоящее время в России в числе первоочередных задач социально-экономического развития стоит задача формирования рынка доступного жилья посредствам создания условий для увеличения платежеспособного спроса населения на жилье, и увеличения объемов жилищного строительства.