План счетов

План счетов

– это перечень счетов синтетического учета первого и второго порядка (Приложение В).

Счета первого и второго порядка

положены в основу построения баланса банка. Эти счета представляют группировку разделов и статей баланса по экономическому содержанию отражаемых на них банковских операций по назначению, срочности и признакам ликвидности.

Наименование и построение аналитических счетов разрабатывается банком самостоятельно в тех разрезах и объемах, которые должны обеспечить необходимую информацию для управления и контроля. Общими требованиями к построению аналитического учета является единообразное обозначение (построение кода) лицевых счетов аналитического учета. В обозначении лицевого счета целесообразно отражать текстом. По кредитным и депозитным счетам – цель, на которую выдан (получен) кредит (депозит). (Дата договора, размер процентной ставки, срок погашения кредита (депозита), цифровое значение группы риска) - которой исчисляется резерв на возможные потери по кредитам. По другим счетам – другие, соответствующие характеру этого счета данные по решению КБ.

Знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда слева, а нумерация лицевого счета начинается с номера раздела Плана счетов. Пример нумерации лицевого счета показан в таблице (Приложение В).

Например, открытие лицевого счета коммерческому негосударственному предприятию для учета его средств в рублях будет кодироваться по следующей схеме:

Балансовый счет второго порядка – 40702 – разделы 1-5

Код валюты (рос. рубль) – 810 – разделы 6-8

Защитный ключ – к – раздел 9

Номер филиала (отделения) – 12 – разделы 10-13

Порядковый номер лицевого счета – 281 – разряды 14-20

Номер лицевого счета < 40702 810 к 0012 0000 281 >

Отражение банковских операций осуществляется в соответствии с Планом счетов и ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов. Вместо ранее активно-пассивных счетов в настоящее время применяются парные активные и пассивные счета.

В новом Плане счетов не выделяется специальный раздел по учету операций в инвалюте. Счета в инвалюте открываются на счетах всех разделов баланса, где могут учитываться соответствующие операции в инвалюте, при этом в номер такого лицевого счета в аналитическом учете включается трехзначный код инвалюты. Аналитический учет операций в инвалюте может вестись как в рублях по курсу ЦБР и в инвалюте, так и только в инвалюте.

Балансовые счета (первого и второго порядка) группируются по экономическому (а не по отраслевому, как в старом Плане счетов) содержанию отражаемых на них банковских операций (операции по кредитованию, расчетные, кассовые и т.д.), по назначению, срочности и признакам ликвидности, т.е. возможности оперативно погасить кредиторскую задолженность финансовыми актами. Обязательства и вложения банка учитываются в разбивке по срокам, например:

Счет 313 „Кредиты, полученные КБ от других кредитных организаций” (П):

31301 – кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете („овердрафт”)

31302 – на 1 день

31303 – на срок от 2 до 7 дней

31304 – на срок от 8 до 30 дней

31305 – на срок от 31 до 90 дней

31306 – на срок от 91 до 180 дней

31307 – на срок от 181 дня до 1 года

31308 – на срок от 1 года до 3 лет

31309 – на срок свыше 3 лет

Счет 320 „Кредиты, предоставленные банкам” (А):

32001 – 32009 – по срокам, аналогичным счету 31301, кроме того -

32010 (П) – Резервы под возможные потери.[12]

Балансовые счета делятся по типам клиентов с учетом формы собственности, вида деятельности (предприятия, находящиеся в федеральной собственности, прочие, предприятия коммерческие, некоммерческие и т.д.), а так же резиденты и нерезиденты. Это наглядно характеризует состав клиентуры банка.

Счета доверительного управления используются в случае, когда банк выступает учредителем управления или доверительным управляющим. Поступающее при этом в его распоряжение имущество (ему не принадлежащее) учитывается обособленно и по нему составляется самостоятельный, отдельный баланс.

Внебалансовые счета служат для учета ценностей и документов, принимаемых на хранение, инкассо, комиссию, а также для учета состава и движения источников финансирования капитальных вложений, бланков строгой отчетности, бланков облигаций и др. Внебалансовые, также как и балансовые счета делятся на счета первого и второго порядка, состоят из активных и пассивных счетов, могут использовать принцип двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, а пассивные со счетом № 99998. Аналитический учет ведется на лицевых счетах.