Порядок учета депозитных операций

Осуществляется в зависимости от срока размещенного депозита на активных балансовых счетах второго порядка балансового счета N319 "Депозиты и иные размещенные средства в Банке России". Аналитический учет депозитных операций, включая начисление процентов, ведется кредитной организацией на отдельных лицевых счетах, в разрезе заключенных Договоров-Заявок на участие в депозитном аукционе Центрального банка Российской Федерации, Договоров-Заявок на размещение в Центральном банке Российской Федерации депозита по фиксированной процентной ставке, а также депозитов, размещенных в Банке России в соответствии с Генеральным соглашением о проведении депозитных операций в валюте Российской Федерации с использованием системы "Рейтерс-Дилинг", отдельным соглашением, определяющим условия депозита, по каждой депозитной операции, совершаемой с использованием программно-технических средств уполномоченной Торговой системы (в ред. Указания ЦБ РФ от 03.12.2003 N1349-У).

В последний рабочий день каждого месяца в случае, если дата начала периода начисления процентов по депозиту и дата, установленная Банку России для уплаты процентов по указанному депозиту, приходятся на разные месяцы, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 47427 "Требования по получению процентов" (отдельный лицевой счет по учету требований кредитной организации по получению процентов по размещенным в Банке России депозитам),

К-т сч. 32801 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств":

- на сумму процентов по депозиту, начисленных кредитной организацией за период со дня, следующего за днем перечисления средств в депозит, по последний календарный день месяца включительно.

При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации на первое число месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к получению процентов должны осуществляться либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае проценты начисляются на остаток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчетного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным (непосредственно при формировании баланса на первое число месяца, следующего за отчетным).

Выбор дня, в который осуществляется бухгалтерская проводка, определяется в соответствии с принятой кредитной организацией учетной политикой.

При возврате Банком России суммы депозита и уплате процентов по депозиту делаются следующие бухгалтерские проводки:

- На сумму депозита:

Д-т сч. N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Д-т сч. 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций".

Д-т сч. 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России".

Д-т сч. 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Нормативными документами устанавливаются следующие основные требования к организации рабочего дня и документооборота в банках:

- приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день подлежат все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение операционного дня;